Algemeen
4/9/24
Rapporteringsverplichting voor huurders en houders van een zakelijk gebruiksrecht
Vanaf aanslagjaar 2024 is het verplicht voor bepaalde huurders en houders van een zakelijk gebruiksrecht om in hun aangifte bepaalde elementen i.v.m. de huur van een onroerend goed te rapporteren. Wat deze verplichting precies inhoudt, kan u hieronder lezen.
Enerzijds rust deze verplichting in hoofde van natuurlijke personen indien zij de betaalde huur als werkelijke beroepskosten in aftrek nemen.
Anderzijds dienen rechtspersonen die huurders zijn van een onroerend goed, dan wel een zakelijk gebruiksrecht bezitten van een onroerend goed (erfpacht, vruchtgebruik, opstalrecht) te rapporteren. Dit geldt zowel indien zij onderworpen is aan vennootschapsbelasting, als aan de rechtspersonenbelasting of niet-inwoners en ongeacht of zij de betaalde huur/vergoeding in aftrek nemen als beroepskost.
Er gelden twee uitzonderingen voor entiteiten waarbij :
- huurgelden op een factuur vermeld staan 1
- onroerende goederen zijn verhuurd overeenkomstig de pachtwetgeving of worden gebruikt voor land- of tuinbouw
De rapportage gebeurt via formulier 270 MLH, waarin de volgende gegevens moeten worden vermeld:2
- De naam, het adres en het rijksregisternummer of ondernemingsnummer van de verhuurder
- Het adres van het onroerend goed
- Het bedrag van de huurvergoedingen
- Het gedeelte van de huurvergoedingen dat als beroepskost in aftrek werd genomen
Indien de rapportageverplichting niet wordt nageleefd, kan de aftrek van de huurprijs en toegekende huurvoordelen als beroepskosten worden geweigerd.
Daarnaast zal er een belastingverhoging of administratieve geldboete worden opgelegd bij een onvolledige of onjuiste aangifte.
Het merendeel van de gegevens die gerapporteerd moeten worden, zijn vaak eenvoudig terug te vinden in de huurovereenkomst.
Het rijksregisternummer van de verhuurder-natuurlijke persoon lijkt daarentegen een moeilijker element voor de huurder om te achterhalen. De minister van Financiën heeft echter benadrukt dat indien de verhuurder weigert zijn nationaal nummer te communiceren aan zijn huurder, de bovenvermelde sancties niet kunnen worden opgelegd.
Indien deze informatie niet is opgenomen in de huurovereenkomst, heeft de huurder in eerste instantie de verplichting om de verhuurder te contacteren teneinde het rijksregisternummer te bekomen. Het is bijgevolg belangrijk in het kader van een eventuele controle dat u als huurder bewijs van deze ondernomen stap kan voorleggen. In geval van niet-reactie van de verhuurder of een expliciete weigering, kunnen u geen fouten verweten worden en kunnen bijgevolg geen sancties worden opgelegd.
Ook als u het formulier invult op basis van de gegevens uit de huurovereenkomst, en deze blijken verouderd of onjuist te zijn op het moment van aangifte, kan u als belastingplichtige-huurder geen fout worden verweten.
--
1 de huurvergoedingen en vergoedingen voor een zakelijk gebruiksrecht (erfpacht, opstal, vruchtgebruik, erfdienstbaarheden, enz.) op onroerende goederen die verbonden zijn aan de leveringen van goederen of diensten verricht door een belastingplichtige gevestigd op het grondgebied van de gemeenschap in de zin van artikel 1, § 2, 2°, van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde of in Noorwegen, IJsland of Liechtenstein, waardoor overeenkomstig het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde, de Richtlijn 2006/11/EG van de Raad van 28 november 2006 betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde of elke andere wettelijke of reglementaire bepaling toepasbaar op de belastingplichtige, een factuur of een document in de plaats ervan werd opgesteld
